Top.Mail.Ru

Каков порядок уменьшения суммы ЕНВД в каждом отчетном периоде (квартале) на сумму уплаченных страховых взносов и пособий в зависимости от срока их уплаты?

Вопрос
ИП сдал декларацию по ЕНВД 02.04.2013, а 03.04.2013 уплатил страховые взносы в виде фиксированного платежа за 6 месяцев 2013 года. Наемных работников у ИП нет. Каков порядок уменьшения суммы ЕНВД в каждом отчетном периоде (квартале) на сумму уплаченных страховых взносов и пособий в зависимости от срока их уплаты?
Отвечает

В силу п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (далее – фиксированный платеж) без учета установленного абз. 2 указанного пункта ограничения. При этом нормы главы 26.3 НК РФ не детализируют порядка такого уменьшения.

Отметим, что согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в общем случае уплачивают фиксированный платеж за расчетный период (календарный год – ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего календарного года. То есть ИП может уплатить фиксированный платеж за текущий календарный год единовременно в полном объеме или уплачивать его частями в течение календарного года.

В письмах Минфина РФ, например, от 31.10.2013 № 03-11-11/46439, от 28.10.2013 № 03-11-11/45493, от 09.10.2013 № 03-11-06/3/42022, от 27.09.2013 № 03-11-06/3/40033, от 09.09.2013 № 03-11-11/37040, от 09.08.2013 № 03-11-11/32436, от 02.08.2013 № 03-11-11/31225 говорится о том, что в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированного платежа ИП могут уменьшить сумму налога за тот налоговый период (квартал – ст. 346.30 НК РФ), в котором платеж был фактически уплачен. Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога только за тот налоговый период (квартал), в котором платеж был уплачен. При уплате же фиксированного платежа частями поквартально налог уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа. Данные выводы основываются на нормах п. 2 ст. 346.32 НК РФ, предполагающих уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.

При этом специалисты финансового ведомства обращают внимание на то, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено, равно как и переноса на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении налога из-за недостаточности его исчисленной суммы.

Из приведенных разъяснений следует, что ИП вправе уменьшить сумму налога, например, за I квартал на сумму фиксированного платежа, уплаченного до 31 марта (с учетом п. 4 ст. 6.1 НК РФ). Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что ИП сможет учесть сумму фиксированного платежа за 6 месяцев календарного года, уплаченного 03.04.2013, при уменьшении суммы налога за II квартал 2013 года. Если же уплаченный ИП в апреле фиксированный платеж уменьшил сумму налога за I квартал 2013 года, то с учетом позиции Минфина России налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в установленном порядке (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В заключение отметим, что ранее Минфин России придерживался несколько иной позиции по данному вопросу: в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей ИП могут уменьшить сумму налога за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по налогу (см., например, письма Минфина России от 26.04.2013 № 03-11-11/14780, от 19.04.2013 № 03-11-11/13554, от 12.04.2013 № 03-11-11/12394, от 05.04.2013 № 03-11-11/138). При этом, например, в письме от 26.04.2013 № 03-11-11/14780 был сделан следующий вывод: если ИП, не имеющий наемных работников, уплатил фиксированный платеж до подачи налоговой декларации по налогу за I квартал 2013 года (до 25.04.2013), такой предприниматель вправе учесть сумму указанного платежа при расчете налога за I квартал 2013 года.

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Должен ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.?

Индивидуальный предприниматель – работодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. На арендованном торговом месте продает приобретенную у производителей выпечку. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП ЕНВД?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?

В какой форме должна быть выдана доверенность от ИП физическому лицу на представление его интересов в арбитражном суде – нотариальной или ­простой письменной форме, заверенной подписью и печатью ИП?

Нужна ли лицензия на перевозку пассажиров?

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?

ИП получил беспроцентный заем от физлица: надо ли платить НДФЛ?

ИП, применяющий УСН, взял у физического лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от ­предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?