Top.Mail.Ru

Будут ли сделки, заключаемые между ЗАО и ООО, являющимся его основным акционером, признаны сделками между взаимозависимыми лицами?

Вопрос
ООО (учредитель – кипрская компания) является акционером ЗАО, имеющим 72,5% акций. ЗАО имеет обособленное подразделение в г. Санкт-Петербурге и представительство в Республике Беларусь. Обе организации не являются плательщиками НДПИ, не применяют спецрежимы, льготы и нулевую ставку по налогу на прибыль. В 2014 году ЗАО планирует закупать товар для перепродажи и услуги у ООО ориентировочно на 100 млн руб. Будут ли такие сделки признаваться как сделки между взаимозависимыми лицами? Если да, то какая из сторон должна подавать в налоговую инспекцию уведомление о совершенных в календарном году контролируемых сделках?
Отвечает

Сделки между данными взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми.

В этом случае обязанность по уведомлению налоговых органов у сторон сделки не возникнет.

На основании подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ указанные в запросе организации признаются взаимозависимыми.

Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. В п. 2 ст. 105.14 НК РФ приведен перечень оснований для признания сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации которых является РФ, контролируемыми.

Так, в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ в 2014 году сделки будут признаваться контролируемыми, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами (российскими организациями) за соответствующий календарный год превысит 1 млрд руб.

В рассматриваемой ситуации планируется, что сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами составит 100 млн руб. Таким образом, условие для признания сделок контролируемыми, приведенное в подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, выполняться не будет.

Как следует из вопроса, также не будут выполняться условия, перечисленные в подп. 2–5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

При отсутствии обстоятельств, перечисленных в ст. 105.14 НК РФ, сделки не признаются контролируемыми, даже если они совершены между взаимозависимыми лицами.

Финансовое ведомство исходя из совокупности положений ст. 105.14 НК РФ приходит к выводу, что сделки между взаимозависимыми лицами, в которых для одной из сторон местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства не является РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам (см., например, письма Минфина России от 23.04.2013 № 03-01-18/14181, от 28.01.2013 № 03-01-18/1-17).

Однако в анализируемой ситуации сделки будут осуществляться между российскими организациями. Следовательно, оснований для применения данных разъяснений Минфина России, на наш взгляд, не имеется.

В этой связи мы полагаем, что сделки между указанными обществами в 2014 году не будут признаваться контролируемыми.

В силу п. 1 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.

Как уже было отмечено, сделки между поименованными в запросе взаимозависимыми лицами не будут являться контролируемыми. Поэтому обязанность по уведомлению налоговых органов у их сторон не возникнет. Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 28.10.2013 № 03-01-18/45462.

К сведению

По мнению Минфина России, уведомления должны подаваться в налоговые органы всеми сторонами, являющимися участниками сделки (письмо Минфина России от 06.09.2012 № 03-01-18/7-127).

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Сотрудника восстановили на работе. Выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия пока не производила. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?

Организация в мае 2017 года сделала следующие бухгалтерские проводки по начислению и выплате выходного пособия: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислено выходное пособие; Дебет 70, Кредит 51 «Расчетный счет» - выплачено выходное пособие. После восстановления сотрудника на работе выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия организации пока не производила. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете?

Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?

Не запрещен ли законодательно возврат денежных средств за неоказанные услуги по заявлению покупателя на счет его банковской карты, если клиент внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и в дальнейшем представил заявление об отказе от оказания услуг и попросил вернуть деньги безналичным путем на счет пластиковой карты без личного присутствия (в связи с тем, что согласование возврата не могло быть произведено в момент отказа от услуги)?

На учет принято ОС 1-ой амортизационной группы. В 2017 году используется старая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Должна ли его стоимость попадать в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество?

Организация приняла на учет основное средство первой амортизационной группы. Организация в 2017 году использует старую форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Должна ли его стоимость попадать в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? Если должна, то в какие разделы и строки? Должна ли строка 210 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество совпадать с разностью 01 и 02 счетов и со строкой на конец квартала раздела 2?

Заключены договоры, обязательства по которым учитываются в долларах США, а оплата производится в рублях РФ. Каким образом оформлять счет на оплату, счет-фактуру или универсальный передаточный документ?

Заключены договоры, обязательства по которым учитываются в долларах США, а оплата производится в рублях РФ по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Договор предусматривает 50 % предоплату. Каким образом оформлять счет на оплату, счет-фактуру или универсальный передаточный документ? Необходимо ли оформлять два счета-фактуры с указанием суммы в рублях и в иностранной валюте?

Обязательно ли проставление двух подписей в строке «Груз получил грузополучатель» и в строке «Груз принял» на товарной накладной (форма ТОРГ-12)ответственными лицами покупателя или достаточно одной подписи?

Покупателю товар доставляется силами поставщика. Приемка товара осуществляется на территории (складах) покупателя ответственными лицами покупателя, которые и подписывают товарную накладную (форма ТОРГ-12). Впоследствии подписанная товарная накладная передается в бухгалтерию. Обязательно ли проставление двух подписей в строке «Груз получил грузополучатель» и в строке «Груз принял» на товарной накладной со стороны ­покупателя или достаточно проставления одной подписи?

Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?

Не запрещен ли законодательно возврат денежных средств за неоказанные услуги по заявлению покупателя на счет его банковской карты, если клиент внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и в дальнейшем представил заявление об отказе от оказания услуг и попросил вернуть деньги безналичным путем на счет пластиковой карты без личного присутствия (в связи с тем, что согласование возврата не могло быть произведено в момент отказа от услуги)?

Облагаются ли НДС штрафы за простой транспортных средств организации, оказывающей транспортные услуги?

Организация оказывает транспортные услуги и в договоре с клиентом прописывает, что штрафы за простой включают в себя НДС. Клиент настаивает, что штраф должен быть без НДС. Он делает акцент на то, что простои не относятся к оказанию услуги и, соответственно, в базу по НДС не попадают. Но практика показывает, что с таких штрафов налоговые органы доначисляют НДС. ­Облагаются ли штрафы за простой НДС?

В положении о премировании закреплено, что премии начисляются по усмотрению руководителя подразделения и директора, конкретные схемы начисления текущих премий не прописаны. Является ли это нарушением законодательства?

В положении о премировании организации закреплены следующие положения: 1) премирование - это право работодателя, а не обязанность; 2) текущие премии могут начисляться по усмотрению директора по мотивированному представлению руководителя подразделения (текущее премирование может осуществляться по итогам работы за каждый календарный месяц работы в случае достижения работником высоких производственных показателей при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей и правил трудовой дисциплины); 3) определен лишь предельный размер текущих премий (до 500 % должностного оклада). То есть в положении о премировании закреплено, что премии начисляются по усмотрению руководителя подразделения и директора, конкретные схемы начисления текущих премий не прописаны. Является ли это нарушением законодательства?